近日，國家領(lǐng)導(dǎo)人簽署第五十八號、五十九號、六十號、六十一號、六十二號主席令。第六十二號主席令說，《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議于2025年10月28日通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

　　全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的決定

　　(2025年10月28日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過)

　　第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議決定對《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》作如下修改：

　　增加一條，作為第二十七條：

　　“國務(wù)院及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)揮發(fā)性有機(jī)物的特點(diǎn)，合理設(shè)定征稅范圍和稅額幅度，完善監(jiān)測技術(shù)和排放量計算方法，加強(qiáng)工作協(xié)同，加快推進(jìn)試點(diǎn)工作。

　　“國務(wù)院自試點(diǎn)實(shí)施辦法施行之日起五年內(nèi)，就征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)情況向全國人民代表大會常務(wù)委員會報告，并提出修改法律的建議。”

　　本決定自公布之日起施行。

　　《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改并對條文順序作相應(yīng)調(diào)整，重新公布。

　　全文如下：

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　　中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法

　　(2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過　根據(jù)2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國野生動物保護(hù)法〉等十五部法律的決定》修正 根據(jù) 2025年10月28日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法〉的決定》修正)

　　第一章 總則

　　第一條

　　為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。

　　第二條

　　在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　第三條

　　本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

　　第四條

　　有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　第五條

　　依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　第六條

　　環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

　　第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額

　　第七條

　　應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：

　　應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;

　　應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;

　　應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

　　應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

　　第八條

　　應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

　　第九條

　　每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

　　第十條

　　應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：

　　納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;

　　納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;

　　因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;

　　不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

　　第十一條

　　環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：

　　應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;

　　應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;

　　應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

　　應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

　　第三章 稅收減免

　　第十二條

　　下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

　　機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;

　　依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;

　　納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;

　　國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

　　前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　第十三條

　　納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　第四章 征收管理

　　第十四條

　　環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　生態(tài)環(huán)境主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。

　　縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。

　　第十五條

　　生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機(jī)制。

　　生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送生態(tài)環(huán)境主管部門。

　　第十六條

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　第十七條

　　納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　第十八條

　　環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　第十九條

　　納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報，對申報的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

　　第二十條

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進(jìn)行復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照生態(tài)環(huán)境主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　第二十一條

　　依照本法第十條第四項(xiàng)的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會同生態(tài)環(huán)境主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。

　　第二十二條

　　納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定。

　　第二十三條

　　納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十四條

　　各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵納稅人加大環(huán)境保護(hù)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。

　　第二十五條

　　本法下列用語的含義：

　　污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。

　　排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

　　物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、輔料、能源以及產(chǎn)生的產(chǎn)品、廢物等進(jìn)行測算的一種方法。

　　第二十六條

　　本法自2018年1月1日起施行。2003年1月2日國務(wù)院公布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》同時廢止。

　　第二十七條

　　國務(wù)院根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)需要，對直接向環(huán)境排放本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定以外的揮發(fā)性有機(jī)物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者開展征收環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)工作。試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院制定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　國務(wù)院及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)揮發(fā)性有機(jī)物的特點(diǎn)，合理設(shè)定征稅范圍和稅額幅度，完善監(jiān)測技術(shù)和排放量計算方法，加強(qiáng)工作協(xié)同，加快推進(jìn)試點(diǎn)工作。

　　國務(wù)院自試點(diǎn)實(shí)施辦法施行之日起五年內(nèi)，就征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)情況向全國人民代表大會常務(wù)委員會報告，并提出修改法律的建議。

　　附：1. 環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

　　附：2. 應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表

　　附：2. 應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表

　　如按照二氧化硫，氮氧化物征收標(biāo)準(zhǔn)。VOCs的污染當(dāng)量取0.95.收稅標(biāo)準(zhǔn)6-12元/千克。

　　一個年排放1000噸VOCs的石化企業(yè)繳費(fèi)多少。

　　稅額單價按6元/千克估算：

　　1000*1000/0.95*6=6315789.474.約630萬!

　　全國排污許可證系統(tǒng)查詢石化行業(yè)，驚呆了

　　中石化燕山石化，生產(chǎn)裝置64套，原油加工能力超過1000萬噸/年，VOCs年許可排放量1534.482t/a

　　中石化石家莊煉化，原油一次加工能力達(dá)到800萬噸/年，VOCs年許可排放量1416t/a

　　荊門石化原油一次加工核定能力650萬噸/年，二次加工配套能力800萬噸/年，VOCs年許可排放量1963t/a

　　滄州石化原油一次加工能力350萬噸/年，VOCs年許可排放量905t/a;

　　茂名石化，原油加工能力1800萬噸/年，VOCs年許可排放量4697t/a;

　　齊魯石化，煉油加工能力1000萬噸/年VOCs年許可排放量5869t/a;

　　廣州石化，原油綜合加工能力1275萬噸/年，VOCs年許可排放量3791t/a;

　　勝利石化，原油綜合加工能力1275萬噸/年，VOCs年許可排放量705t/a;

　　中石油

　　中石油撫順一廠，288.8

　　遼陽石化，1000萬噸煉油，VOCs年許可排放量5859t/a;

　　大慶石化，煉油能力已達(dá)到‌1000萬噸/年‌;VOCs年許可排放量2598t/a;

　　廣西石化，年加工能力1000萬噸，VOCs年許可排放量5157t/a;

　　天津大港石化，VOCs年許可排放量1765t/a;

　　蘭州石化，VOCs年許可排放量1317t/a;

　　長慶石化，VOCs年許可排放量1003t/a;

　　民營

　　齊潤化工，VOCs年許可排放量215t/a;

　　亞通石化，VOCs年許可排放量960t/a;

　　京博石化，VOCs年許可排放量2006t/a;

　　1000噸的這個排放量在石化企業(yè)屬于中下水平，石化企業(yè)VOCs普遍在2000-5000噸/年。

　　如果以上按平均每年2000噸的排放量，那么大型的石化企業(yè)將繳納VOCs環(huán)保稅約1263萬。排放量大的將達(dá)到3000萬。

　　此次《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》新增 VOCs 征稅試點(diǎn)條款，既是國家以稅收杠桿倒逼企業(yè)減排的重要舉措，也為石化等高排放行業(yè)劃定了更明確的環(huán)保責(zé)任紅線。從行業(yè)數(shù)據(jù)來看，不同區(qū)域、不同規(guī)模企業(yè)的 VOCs 排放量差異顯著，這既與區(qū)域環(huán)保政策執(zhí)行力度、企業(yè)治理技術(shù)水平相關(guān)，也凸顯了統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的緊迫性。未來，隨著國務(wù)院試點(diǎn)實(shí)施辦法的落地，企業(yè)需盡快解決 VOCs 核算參數(shù)復(fù)雜、方法不統(tǒng)一等問題，通過精準(zhǔn)監(jiān)測與規(guī)范申報，將環(huán)保合規(guī)轉(zhuǎn)化為綠色發(fā)展的競爭力。